Προθεσμίες δηλώσεων, δόσεις φόρου και λοιπές υποχρεώσεις
Επιμέλεια
Επιστημονική ομάδα κόμβου
Παραθέτουμε ακολούθως τις νέες προθεσμίες υποβολής δηλώσεων, καθώς και βοηθητικούς πίνακες για τις προθεσμίες καταβολής των δόσεων φόρου εισοδήματος όπως ισχύουν έως σήμερα. Αν το επόμενο χρονικό διάστημα υπάρξουν αλλαγές ως προς τις καταληκτικές ημερομηνίες βάσει αποφάσεων της Α.Α.Δ.Ε. ή του υπ. Οικ., το παρόν άρθρο θα επικαιροποιείται άμεσα.
1. Προθεσμίες δηλώσεων φυσικών και νομικών προσώπων για το φορολογικό έτος 2023
Υπόχρεα πρόσωπα για το Φ.Ε. 2023 (1.1.2023 έως 31.12.2023) Καταληκτική ημερομηνία
Φυσικά πρόσωπα 26.07.2024
Νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες 28.06.2024
Φυσικά πρόσωπα με συμμετοχή σε νομικά με απλογραφικό σύστημα τήρησης βιβλίων 26.07.2024
Σχετικές διατάξεις:
Παρ. 2 άρθρου 68 του ΚΦΕ:
Η δήλωση υποβάλλεται μέχρι και την τελευταία εργάσιμη ημέρα του έκτου μήνα από το τέλος του φορολογικού έτους. Για τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες που έχουν τεθεί υπό εκκαθάριση, η δήλωση υποβάλλεται μέσα σε ένα (1) μήνα από τη λήξη της εκκαθάρισης για τα εισοδήματα που αποκτήθηκαν κατά την περίοδο αυτή. Σε περίπτωση παράτασης της εκκαθάρισης πέραν του έτους υποβάλλεται προσωρινή δήλωση για τα εισοδήματα κάθε έτους – μέσα σε ένα (1) μήνα από τη λήξη του, επιφυλασσομένης της υποβολής οριστικής δήλωσης συγχρόνως με τη λήξη της εκκαθάρισης. Για τα διαλυόμενα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες, για τα οποία δεν επιβάλλεται από το νόμο εκκαθάριση, η δήλωση υποβάλλεται μέσα σε ένα (1) μήνα από τη διάλυση και σε κάθε περίπτωση πριν από τη διάθεση με οποιονδήποτε τρόπο των περιουσιακών στοιχείων τους.
Απόφαση Α.1062/2024:
Η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2023 των φυσικών προσώπων του άρθρου 3 του ν. 4172/2013 (ΚΦΕ), παρατείνεται μέχρι και την 26.7.2024.
2. Προθεσμίες δηλώσεων ειδικών περιπτώσεων
Υπόχρεα πρόσωπα για το Φ.Ε. 2023 (1.1.2023 έως 31.12.2023) Καταληκτική ημερομηνία
Δηλώσεις κατοίκων εξωτερικού για όσους έχουν μεταφέρει την κατοικία τους στην αλλοδαπή εντός του 2023 31.12.2024
Δηλώσεις αποβιωσάντων για το 2023 (υποβολή από κληρονόμους) 31.12.2024
Σχετικές διατάξεις:
Παρ. 3 άρθρου 67 του ΚΦΕ:
«[…] Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος αποβιώσει ή μεταφέρει την κατοικία του στο εξωτερικό, η δήλωση υποβάλλεται από τους κατά περίπτωση υπόχρεους, καθ’ όλη τη διάρκεια του φορολογικού έτους και συνοδεύεται από δικαιολογητικά και στοιχεία που καθορίζονται με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών […]».
Α.1061/2024:
«[…] Οι δηλώσεις των αποβιωσάντων, για τα εισοδήματα που απέκτησαν το έτος 2023 μέχρι την ημερομηνία του θανάτου τους, υποβάλλονται από τους νόμιμους κληρονόμους τους (περ. γ της παρ. 5 του άρθρου 67 του ΚΦΕ), στην αρμόδια για την παραλαβή της δήλωσης του αποβιώσαντος υπηρεσία κατά τα αναφερόμενα στην παρ. 1γ του παρόντος, εμπρόθεσμα έως 31.12.2024[…]».
«[…] Οι δηλώσεις των κατοίκων εξωτερικού υποβάλλονται σύμφωνα με την παρ. 1 του παρόντος άρθρου έως την ημερομηνία που ορίζουν οι οικείες διατάξεις και για τους κατοίκους ημεδαπής. Σε περίπτωση που φορολογικός κάτοικος Ελλάδας μετέφερε την κατοικία του στο εξωτερικό εντός του 2023, η δήλωση υποβάλλεται εμπρόθεσμα καθ’ όλη τη διάρκεια του φορολογικού έτους και το αργότερο έως τις 31.12.2024 […]».
3. Δόσεις φόρου φυσικών προσώπων, νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων
Μήνες Ημερομηνία Δόση
Ιούλιος 31.07.2024 1η δόση
Αύγουστος 30.08.2024 2η δόση
Σεπτέμβριος 30.09.2024 3η δόση
Οκτώβριος 31.10.2024 4η δόση
Νοέμβριος 29.11.2024 5η δόση
Δεκέμβριος 31.12.2024 6η δόση
Ιανουάριος 2024 31.01.2025 7η δόση
Φεβρουάριος 2024 28.02.2025 8η δόση
Σχετικές διατάξεις: Παρ. 88 και 89 (89,90) άρθρου 72 ΚΦΕ:
88. Η καταβολή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, φορολογικού έτους 2023, πραγματοποιείται σε οκτώ (8) ισόποσες μηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη καταβάλλεται μέχρι την 31η Ιουλίου 2024 και η καθεμία από τις επόμενες μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των επτά (7) επόμενων μηνών. Αν η καταληκτική προθεσμία υποβολής της δήλωσης παρατείνεται σε ημερομηνία μεταγενέστερη της καταληκτικής ημερομηνίας καταβολής της πρώτης δόσης, οι δύο (2) πρώτες δόσεις καταβάλλονται μέχρι την καταληκτική ημερομηνία της δεύτερης δόσης.
Όταν ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων φορολογικού έτους 2023 καταβάλλεται εφάπαξ μέχρι την καταληκτική ημερομηνία καταβολής της πρώτης δόσης, παρέχεται στο συνολικό ποσό του φόρου και των συμβεβαιούμενων με αυτόν οφειλών, έκπτωση τρία τοις εκατό (3%).
Η παρούσα δεν καταλαμβάνει τα φυσικά πρόσωπα που έχουν υπαχθεί στην εναλλακτική φορολόγηση του άρθρου 5Β.
89. Η καταβολή του φόρου εισοδήματος των νομικών προσώπων και των νομικών οντοτήτων για τα εισοδήματα του φορολογικού έτους 2023, με εξαίρεση τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες, που έχουν λυθεί ή έχουν τεθεί υπό εκκαθάριση, πραγματοποιείται σε οκτώ (8) ισόποσες μηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης, με βάση την παρ. 2 του άρθρου 68 και οι υπόλοιπες επτά (7) μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των επτά (7) επόμενων μηνών. Αν η καταληκτική προθεσμία υποβολής της δήλωσης παρατείνεται σε ημερομηνία μεταγενέστερη της καταληκτικής ημερομηνίας καταβολής της πρώτης δόσης του πρώτου εδαφίου, οι δύο (2) πρώτες δόσεις καταβάλλονται μέχρι την καταληκτική ημερομηνία καταβολής της δεύτερης δόσης.
4. Δόσεις φόρου για φυσικά πρόσωπα που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία
Δόσεις Προθεσμία καταβολής
1η 30η Σεπτεμβρίου 2024
2η 31η Οκτωβρίου 2024
3η 29η Νοεμβρίου 2024
4η 31η Δεκεμβρίου 2024
5η 31η Ιανουαρίου 2025
6η 28η Φεβρουαρίου 2025
Σχετική διάταξη: Παρ. 88 (89) άρθρου 72 ΚΦΕ:
Η καταβολή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων φορολογικού έτους 2023, που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία, γίνεται σε έξι (6) ισόποσες μηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη καταβάλλεται μέχρι την 30ή Σεπτεμβρίου 2024 και η καθεμία από τις επόμενες μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των πέντε (5) επόμενων μηνών.
5. Ποιες φορολογικές υποχρεώσεις επηρεάζονται από την καταληκτική ημερομηνία υποβολής των φορολογικών δηλώσεων νομικών προσώπων
α) Κατάρτιση φακέλου τεκμηρίωσης έως την 28.6.2024 1
β) Υποβολή συνοπτικού πίνακα πληροφοριών στην ΑΑΔΕ έως την 28.6.2024 1
γ) Υποβολή βεβαιώσεων για καταβολές μερισμάτων σε φυσικά πρόσωπα από νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία (έως 27.6.2024) 2
(1) Ν. 5104/2024 άρθρο 25 «Φάκελος Τεκμηρίωσης» «Ο Φάκελος Τεκμηρίωσης, που αποτελείται κατά περίπτωση από τον Βασικό Φάκελο Τεκμηρίωσης και τον Ελληνικό Φάκελο Τεκμηρίωσης, καταρτίζεται έως τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της ετήσιας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος και συνοδεύεται από Συνοπτικό Πίνακα Πληροφοριών, ο οποίος υποβάλλεται ηλεκτρονικά στη Φορολογική Διοίκηση μέσα στην ίδια προθεσμία. Τα υπόχρεα πρόσωπα της παρ. 1 υποβάλλουν Συνοπτικό Πίνακα Πληροφοριών για κάθε φορολογικό έτος, εφόσον δεν εμπίπτουν στις εξαιρέσεις των περ. α) και β) της παρ. 2.». Θυμίζουμε εδώ ότι με την παρ. 6 του άρθρου 25 του Κ.Φ.Δ., «6. Οι εμποροβιομηχανικές εταιρείες που έχουν εγκατασταθεί στην Ελλάδα με τις διατάξεις του α.ν. 89/1967 (Α’ 132), καθώς και οι εταιρείες και τα υποκαταστήματα εταιρειών που υπάγονται στον ίδιο νόμο, απαλλάσσονται από την υποχρέωση τεκμηρίωσης των ενδοομιλικών συναλλαγών τους».
(2) Α.1006/2023 «[…] Ειδικά για τις περιπτώσεις καταβολής μερισμάτων σε φυσικά πρόσωπα από νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία, ως καταληκτική ημερομηνία υποβολής ορίζεται η προηγούμενη μέρα της καταληκτικής ημερομηνίας υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων.. […]».
